Quy định của Bộ Tài chính về phí hoa hồng môi giới?

Hỏi: Quy định của Bộ Tài chính về phí hoa hồng môi giới? Các khoản thuế phải nộp liên quan đến thu nhập từ hoạt động môi giới?

Đối với tổ chức nước ngoài, cá nhân là người nước ngoài có hoạt động môi giới tại Việt Nam (nhưng không thuộc đối tượng đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và không có chi nhánh hay văn phòng đại diện tại Việt Nam), thu nhập từ hoạt động môi giới có phải chịu thuế tại Việt Nam không? Nếu có thì gồm những loại nào và thuế suất là bao nhiêu?

Trả lời: 1. Môi giới là một hoạt động dịch vụ được pháp luật thừa nhận, hoa hồng môi giới là giá của dịch vụ này. Người được môi giới có nghĩa vụ phải trả hoa hồng cho người môi giới và được phép tính vào chi phí hợp lý khoản phí này nếu hoạt động được môi giới có liên quan đến hoạt động kinh doanh tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế.

Hoa hồng môi giới cũng là khoản chi phí rất dễ bị lợi dụng nếu không có cơ chế quản lý. Đối với Nhà nước, quy định hiện hành có những ràng buộc là:

* Về phía người chi trả:

1. Phải có chứng từ hợp pháp;

2. Mức chi phải hợp lý và bị khống chế tối đa (chi hoa hồng môi giới được tính cùng với chi tiếp tân, khánh tiết, giao dịch, đối ngoại,... không vượt quá 10% của 10 khoản chi phí trực tiếp được quy định tại Thông tư số 128/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

3. Phải thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn nếu người nhận hoa hồng là cá nhân trong nước và người nước ngoài; tổ chức, cá nhân nước ngoài mà không thuộc các hình thức đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam.

* Về phía người nhận:

1. Phải xuất hoá đơn nếu là tổ chức, cá nhân kinh doanh hành nghề môi giới;

2. Nộp các loại thuế như các hoạt động kinh doanh khác (môn bài, GTGT, TNDN);

3. Nộp thuế thu nhập cao nếu là cá nhân nhận môi giới.

Ngoài ra, đối với tổ chức nước ngoài, cá nhân là người nước ngoài có hoạt động môi giới tại Việt Nam (nhưng không thuộc đối tượng đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam và cũng không có Chi nhánh hay văn phòng đại diện tại Việt Nam), thậm chí không hề có mặt tại Việt nam ngày nào thì thu nhập từ hoạt động môi giới đó phải chịu thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam:

- Nếu là cá nhân thì phải nộp thuế thu nhập cao theo Thông tư số 81/2004 của Bộ Tài chính: Khấu trừ 25% nếu họ có thời gian ở Việt Nam 182 ngày trở xuống trong một năm; khấu trừ 10% nếu họ là người cư trú đang nộp thuế thu nhập cao tại một nơi đang làm việc tại Việt Nam.

- Nếu là tổ chức thì nộp thuế nhà thầu (gồm thuế VAT, thuế TNDN khoán trên doanh thu) theo Thông tư số 05/2005 ngày 11-01-2005 của Bộ Tài chính.

--------

Quy định cụ thể thông tin trên lịch

Hỏi: Xin cho biết quy định hiện nay về các thông tin phải in trên lịch và việc quảng cáo trên lịch?

Trả lời: Thông tư số 61-2006/TT-BVHTT ngày 15-6-2006 của Bộ Văn hóa - Thông tin "Hướng dẫn in các thông tin trên lịch" như sau:

1- Các thông tin phải in trên lịch:

- Thứ, ngày, tháng, năm dương lịch theo Bảng lịch Nhà nước Việt Nam do Viện Khoa học và Công nghệ Việt Nam công bố.

- Ngày Quốc lễ, ngày chủ nhật, các ngày kỷ niệm lớn của đất nước được in màu đỏ hoặc trình bày khác so với những ngày còn lại trong tuần.

- Tên loại lịch, tên nhà xuất bản, tên cơ sở in, số lượng in, số đăng ký kế hoạch xuất bản, số quyết định xuất bản của giám đốc nhà xuất bản, giá bán lẻ. Đối với lịch đặt hàng phải ghi là đặt hàng; đối với lịch không kinh doanh phải ghi là không bán; đối với lịch liên kết phải ghi tên, địa chỉ của đối tác liên kết xuất bản, in hoặc phát.

2- Ngoài các thông tin phải in quy định tại Điểm 1 trên, tùy theo khuôn khổ, tính chất và mục đích sử dụng của lịch, có thể in các thông tin còn lại của Bảng lịch Nhà nước Việt Nam do Viện Khoa học và Công nghệ Việt Nam công bố và các thông tin khác do nhà xuất bản lựa chọn.

3- Việc quảng cáo trên lịch phải bảo đảm các yêu cầu sau:

- Hình ảnh quảng cáo phải phù hợp với thuần phong mỹ tục Việt Nam; không quảng cáo những hàng hóa, dịch vụ mà pháp luật cấm quảng cáo.

- Đối với lịch blốc: diện tích được quảng cáo không quá 20% diện tích từng tờ lịch; những tờ lịch in ngày Quốc lễ và ngày kỷ niệm lớn của đất nước không được quảng cáo.

Thông tư trên cũng chỉ rõ: các thông tin trên lịch phải được in bằng tiếng Việt; nếu sử dụng cả tiếng Việt, tiếng các dân tộc thiểu số Việt Nam, tiếng nước ngoài có cùng nội dung thì tiếng các dân tộc thiểu số Việt Nam, tiếng nước ngoài phải nhỏ hơn tiếng Việt.

----------

Miễn thuế khi sản xuất phần mềm?

Hỏi: Chúng tôi là công ty trong nước sản xuất phần mềm quản lý doanh nghiệp và thiết kế web thành lập năm 2005. Theo Thông tư 123/2004/TT-BTC ngày 22-12-2004, doanh nghiệp sản xuất phần mềm được miễn thuế GTGT và được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp: được miễn thuế 4 năm khi có thu nhập chịu thuế và giảm 50% cho 9 năm tiếp theo. Vậy chúng tôi có được hưởng ưu đãi theo văn bản này không?

Trả lời: Thông tư số 123/2004/TT-BTC ngày 22-12-2004 của Bộ Tài chính được ban hành căn cứ vào Nghị quyết số 07/2000/NQ-CP ngày 5-6-2000 của Chính phủ về xây dựng và phát triển công nghiệp phần mềm giai đoạn 2000 – 2005.

Doanh nghiệp được thành lập năm 2005 cho nên được hưởng ưu đãi thuế theo Thông tư số 123 nêu trên. Trong trường hợp Nhà nước có thay đổi chính sách (thí dụ bỏ ưu đãi cho doanh nghiệp phần mềm chẳng hạn) thì doanh nghiệp vẫn được quyền bảo lưu các chính sách ưu đãi.

----------

Trách nhiệm của người quản lý khi để xảy ra tham nhũng trong cơ quan, đơn vị

Hỏi: Đề nghị quý báo cho biết khi để xảy ra vụ, việc tham nhũng trong cơ quan, đơn vị, tổ chức, người đứng đầu cơ quan, đơn vị, tổ chức đó phải chịu trách nhiệm như thế nào ?

Trả lời: Theo Nghị định số 107/2006/NĐ-CP ngày 22-9-2006 của Chính phủ quy định xử lý trách nhiệm của người đứng đầu cơ quan, tổ chức, đơn vị khi để xảy ra tham nhũng trong cơ quan, tổ chức, đơn vị do mình quản lý, phụ trách, người đứng đầu, cấp phó của người đứng đầu cơ quan, tổ chức, đơn vị (gọi chung là người đứng đầu cơ quan), nếu để xảy ra vụ, việc tham nhũng trong cơ quan, tổ chức, đơn vị do mình quản lý, phụ trách thì tùy theo tính chất, mức độ của vụ, việc sẽ bị xử lý kỷ luật bằng một trong những hình thức khiển trách, cảnh cáo, cách chức.

Hình thức khiển trách được áp dụng trong trường hợp người đứng đầu cơ quan để xảy ra vụ, việc tham nhũng nghiêm trọng hoặc nhiều vụ, việc tham nhũng ít nghiêm trọng trong cơ quan do mình quản lý, phụ trách.

Hình thức cảnh cáo được áp dụng trong trường hợp người đứng đầu cơ quan để xảy ra vụ, việc tham nhũng rất nghiêm trọng hoặc nhiều vụ, việc tham nhũng nghiêm trọng trong cơ quan do mình quản lý, phụ trách.

Hình thức cách chức được áp dụng trong trường hợp người đứng đầu cơ quan để xảy ra vụ, việc tham nhũng đặc biệt nghiêm trọng hoặc nhiều vụ, việc tham nhũng rất nghiêm trọng trong cơ quan do mình quản lý, phụ trách.

Người đứng đầu cơ quan, đơn vị được loại trừ trách nhiệm trong trường hợp họ không thể biết hoặc đã áp dụng các biện pháp cần thiết để phòng ngừa, ngăn chặn hành vi tham nhũng. Người bị xử lý kỷ luật bằng hình thức khiển trách nếu trước đó đã tự nguyện xin từ chức và đã được cấp có thẩm quyền chấp thuận thì được miễn xử lý kỷ luật.

Người bị kỷ luật được giảm nhẹ một mức kỷ luật nếu có đơn xin từ chức đã được cấp có thẩm quyền chấp thuận hoặc đã thực hiện các biện pháp cần thiết nhằm ngăn chặn, khắc phục hậu quả của hành vi tham nhũng; đã xử lý nghiêm minh, báo cáo kịp thời với cơ quan, tổ chức có thẩm quyền về hành vi tham nhũng.

Người đứng đầu cơ quan để xảy ra tham nhũng trong cơ quan do mình quản lý, phụ trách nếu không thực hiện các biện pháp cần thiết nhằm ngăn chặn, khắc phục hậu quả của hành vi tham nhũng hoặc nếu phát hiện hành vi tham nhũng mà không xử lý nghiêm minh, không báo cáo kịp thời với cơ quan, tổ chức có thẩm quyền thì bị tăng nặng một mức kỷ luật.

Mức độ của vụ, việc tham nhũng được xác định như sau:

- Tham nhũng ít nghiêm trọng là vụ, việc mà trong đó người có hành vi tham nhũng chưa đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự và bị xử phạt bằng hình thức cải tạo không giam giữ đến 3 năm hoặc bị phạt tù đến 3 năm.

- Tham nhũng nghiêm trọng là vụ, việc mà trong đó người có hành vi tham nhũng bị phạt tù từ 3 năm đến 7 năm.

- Tham nhũng rất nghiêm trọng là vụ, việc mà trong đó người có hành vi tham nhũng bị phạt tù từ 7 năm đến 15 năm.

- Tham nhũng đặc biệt nghiêm trọng là vụ, việc mà trong đó người có hành vi tham nhũng bị phạt tù từ 15 năm trở lên, tù chung thân hoặc tử hình.

----------

Đối tượng thực hiện bảo hiểm y tế bắt buộc?

Điều lệ về Bảo hiểm y tế (BHYT) quy định BHYT bắt buộc được áp dụng đối với những đối tượng sau:

Người lao động Việt Nam (gọi tắt là người lao động) làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn từ ba tháng trở lên và hợp đồng lao động không xác định thời hạn trong các doanh nghiệp (DN) thuộc mọi thành phần kinh tế, các cơ quan, đơn vị sự nghiệp, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang. Bao gồm:

- Các DN thành lập hoạt động theo các luật: DN nhà nước, DN Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam; DN các ngành nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; HTX được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã; DN của tổ chức chính trị-xã hội.

- Các cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức chính trị-xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội khác, đơn vị lực lượng vũ trang; trạm y tế xã; phường, thị trấn; các trường giáo dục mầm non.

- Cơ quan, tổ chức nước ngoài hoặc tổ chức quốc tế tại Việt Nam, trừ trường hợp điều ước quốc tế, hiệp định đa phương, song phương mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia có quy định khác, cơ sở bán công, dân lập thuộc các ngành văn hóa, y tế, giáo dục, đào tạo, khoa học, thể dục thể thao và các ngành sự nghiệp khác; các tổ chức khác có sử dụng lao động...

Đối tượng thực hiện BHYT bắt buộc còn bao gồm: Cán bộ, công chức, viên chức theo Pháp lệnh Cán bộ, công chức; người đang hưởng chế độ hưu trí, hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH) hằng tháng, người có công với cách mạng theo quy định của pháp luật;
người tham gia kháng chiến và con đẻ của họ bị nhiễm chất độc hóa học do Mỹ sử dụng trong chiến tranh ở Việt Nam đang hưởng trợ cấp hằng tháng;
đại biểu Quốc hội đương nhiệm không thuộc biên chế nhà nước và biên chế của các tổ chức chính trị-xã hội, đại biếu Hội đồng nhân dân đương nhiệm các cấp không thuộc biên chế nhà nước hoặc không hưởng chế độ BHXH hằng tháng;
cán bộ xã, phường, thị trấn đã nghỉ việc đang hưởng trợ cấp BHXH hằng tháng và cán bộ xã già yếu nghỉ việc đang hưởng phụ cấp hằng tháng từ nguồn ngân sách nhà nước theo quy định tại Quyết định số 130/1975/CP và Quyết định số 111/1981/HĐBT;
thân nhân sĩ quan quân đội nhân dân đang tại ngũ, thân nhân sĩ quan nghiệp vụ đang công tác trong lực lượng công an nhân dân;
các đối tượng bảo trợ xã hội được hưởng trợ cấp hằng tháng; người cao tuổi từ 90 tuổi trở lên và người cao tuổi theo quy định tại Điều 6 của NĐ số 30/2002/NĐ-CP của Chính phủ về quy định và hướng dẫn thi hành một số điều của Pháp lệnh Người cao tuổi;
các đối tượng được khám, chữa bệnh theo quy định tại Quyết định số 139/2002/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về việc khám, chữa bệnh cho người nghèo, cựu chiến binh thời kỳ chống Pháp, chống Mỹ ngoài các đối tượng đã tham gia bảo hiểm y tế bắt buộc theo quy định trên;
lưu học sinh nước ngoài đang học tập tại Việt Nam được nhà nước Việt Nam cấp học bổng;
người lao động làm việc tại các doanh nghiệp, cơ quan, tổ chức quy định tại khoản 1 điều này, làm việc theo hợp đồng lao động có thời hạn dưới 3 tháng, khi hết hạn hợp đồng lao động mà người lao động vẫn tiếp tục làm việc hoặc giao kết hợp đồng lao động mới đối với doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đó thì phải tham gia bảo hiểm y tế bắt buộc.