Hỏi: Công ty chúng tôi thuê đất của Nhà nước và thực tế đã triển khai xây dựng theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt thì trong thời gian xây dựng cơ bản chúng tôi có được miễn tiền thuê đất không?
Trả lời: Theo quy định tại Điểm 5.1 Mục III Phần I Thông tư số 35/2001/TT-BTC (25-5-2001) của Bộ Tài chính thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân trong nước được Nhà nước cho thuê đất được: "Miễn tiền thuê đất trong thời gian dự án xây dựng cơ bản. Trường hợp dự án có nhiều hạng mục công trình hoặc giai đoạn xây dựng độc lập với nhau thì tính miễn, giảm tiền thuê đất theo từng hạng mục hoặc giai đoạn xây dựng độc lập đó. Tại khoản 3 Điều 14 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP (14-1-2005) của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước cũng đã có quy định như trên.
Do đó, trường hợp công ty thuê đất và thực tế đã triển khai xây dựng theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt thì công ty được miễn tiền thuê đất trong thời gian xây dựng cơ bản. Số tiền được miễn tính theo quy định tại Thông tư số 35/2001/TT-BTC.
-----------
Chi phí tiền lương tính vào chi phí hợp lý
Hỏi: Doanh nghiệp thuê lao động thời hạn dưới ba tháng không ký hợp đồng bằng văn bản, đã trả tiền công phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh thì khoản tiền công này có được tính vào chi phí hợp lý để tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Trả lời: Tại Điểm 3.1 Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC (22-12-2003) của Bộ Tài chính hướng dẫn chi phí tiền lương tính vào chi phí hợp lý như sau:
"a. Đối với doanh nghiệp Nhà nước: chi phí tiền lương phải trả cho người lao động được xác định căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành hướng dẫn về chế độ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp theo quy định của Bộ luật Lao động.
b. Đối với cơ sở kinh doanh khác: chi phí tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
Hàng năm, cơ sở kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương phải trả trong năm, căn cứ và phương pháp xây dựng tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp".
Điều 28 Bộ luật Lao động ngày 23-6-1994 được sửa đổi, bổ sung theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Bộ luật Lao động ngày 2-4-2002 quy định: "Hợp đồng lao động được ký kết bằng văn bản và phải được làm thành hai bản, mỗi bên giữ một bản. Đối với một số công việc có tính chất tạm thời mà thời hạn dưới ba tháng hoặc đối với lao động giúp việc gia đình thì các bên có thể giao kết bằng miệng. Trong trường hợp giao kết bằng miệng, thì các bên đương nhiên phải tuân theo các quy định của pháp luật lao động".
Căn cứ các quy định trên, doanh nghiệp thuê lao động có thời hạn dưới ba tháng không ký hợp đồng bằng văn bản, đã chi trả tiền công phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh thì tiền công trả cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN. Chứng từ chi tiền phải bảo đảm các nội dung của chứng từ kế toán theo quy định tại Luật Kế toán. Trường hợp cơ sở kinh doanh không đăng ký với cơ quan thuế tiền lương thời vụ trong tổng quỹ tiền lương nhưng thực tế có chi trả lương thời vụ phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh và có chứng từ theo quy định thì tiền công trả cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý để tính thuế TNDN.
----------
Xử lý hạch toán hàng tồn đọng
Hỏi: Sau khi đã có quyết định xử lý hủy bỏ hàng tồn đọng không thu hồi được thì phải hạch toán giá trị tổn thất thực tế ra sao?
Trả lời: Theo Thông tư 13/2006/TT-BTC (27-2-2006) hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ khó đòi và bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp tại doanh nghiệp thì giá trị tổn thất thực tế của hàng tồn đọng không thu hồi được đã có quyết định xử lý hủy bỏ, sau khi bù đắp bằng nguồn dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào giá vốn hàng bán của doanh nghiệp.
