Chi phí quảng cáo ở nước ngoài

Hỏi: Doanh nghiệp có phát sinh khoản chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm ở nước ngoài thì khoản chi phí này có bị khống chế ở mức 10% hay không? Để được hạch toán vào chi phí hợp lý doanh nghiệp có cần dịch ra tiếng Việt hợp đồng quảng cáo và chứng từ thanh toán không?

Trả lời: Luật Thuế TNDN hiện hành có quy định DN chỉ được hạch toán vào chi phí hợp lý đối với khoản chi phí quảng cáo theo mức khống chế không quá 10% tổng số các khoản chi phí hợp lý được nêu tại mục III, phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22-12-2003 của Bộ Tài chính.

Trường hợp công ty thực hiện việc quảng cáo giới thiêu sản phẩm ở nước ngoài thì khoản chi phí quảng cáo này được tính vào chi phí hợp lý nhưng phải nằm trong mức khống chế theo quy định trên của Bộ Tài chính.

Để có cơ sở hạch toán vào chi phí hợp lý, công ty phải có đầy đủ hợp đồng quảng cáo với phía nước ngoài, hóa đơn (chứng từ gốc) do phía nước ngoài cung cấp kèm theo bản dịch tiếng Việt các giấy tờ này.

-----------------------

Tiền học phí của con chuyên gia nước ngoài?

Hỏi: Công ty có thuê chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Chúng tôi muốn biết, ngoài các khoản lương, chi phí thuê nhà, công ty sẽ trả cả tiền học phí cho con của chuyên gia này (theo học tại một trung quốc tế ở Việt Nam, bậc tiểu học) thì khoản tiền này có tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia đó không?

Trả lời: Nếu khoản chi tiền học phí cho con người lao động nước ngoài được quy định trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể thì công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp con của người lao động nuióc ngoài nói trên đang học bậc tiểu học tại một cơ sở giáo dục tại Việt Nam và tiền học phí được công ty trả trực tiếp cho các cơ sở giáo dục đó thì khoản tiền học phí này thuộc các khoản thu nhập không chịu thuế thu nhập cá nhân được quy định tại điểm 4.12, mục 4, phần I Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13-08-2004 của Bộ Tài chính.

-----------------------

Chi phí khấu hao nhà ở cho CBCNV thuê

Hỏi: Trong hợp đồng lao động ký với người lao động ngoại tỉnh, công ty có thỏa thuận trả chi phí thuê nhà cho người lao động (ở một mức chung nhất định) vào lương. Nay công ty dự tính sẽ xây dựng một khu nhà tập thể cho người lao động của công ty thuê (vốn từ quỹ phúc lợi thì có được tính chi phí khấu hao vào chi phí hợp lý không?

Trả lời: Trường hợp nhà ở tập thể và trang thiết bị tại nhà ở phục vụ chung cho người lao động của công ty nếu được xây dựng và hình thành bằng nguồn vốn phúc lợi thì chi phí khấu hao không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trường hợp nhà ở tập thể và trang thiết bị tại nhà ở phục vụ chung cho người lao động được xây dựng và hình thành bằng nguồn vốn kinh doanh (ngoài nguồn vốn phúc lợi) thì:

- Nếu công ty cho người lao động thuê chi phí thuê nhà do người lao động trả độc lập với khoản tiền lương thì công ty phải hạch toán tiền thuê nhà thu được vào doanh thu và chi phí khấu hao nhà ở được tính vào chi phí hợp lý.

- Nếu chi phí thuê nhà được tính vào tiền lương, tiền công trả cho người lao động và được quy định trong hợp đồng, lao động hoặc thoả ước lao động tập thê thì chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khấu hao nhà ở được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

Công ty phải đăng ký mức trích khấu hao tài sản theo quy định về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12-12-2003 của Bộ Tài chính.

-----------------------

Đổi trụ sở có cần điều chỉnh giấy phép đầu tư?

Hỏi: Chúng tôi là công ty có vốn 100% nước ngoài và không làm thủ tục cấp lại giấy chứng nhận đầu tư theo Luật Đầu tư mới. Hiện nay, công ty muốn thay đổi địa chỉ trụ sở chính (trong cùng thành phố) thì có cần xin điều chỉnh giấy phép đầu tư hay không?

Trả lời: Khoản 1, điều 88 Luật Đầu tư quy định: dự án có vốn đầu tư nước ngoài được cấp giấy phép đầu tư trước khi Luật này có hiệu lực không phải làm thủ tục để cấp lại giấy chứng nhận đầu tư.

Điều 20 Nghị định 101/2006/NĐ-CP ngày 21-09-2006 quy định: Doanh nghiệp không đăng ký lại chỉ được hoạt động trong phạm vi ngành nghề thời hạn hoạt động quy đinh tại giấy phép đầu tư đã cấp đồng thời là giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; tuân thủ các quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư...

Riêng những trường hợp sau, cơ quan cấp giấy chứng nhận đầu tư ra văn bản chấp thuận mà không cần điều chỉnh giấy phép đầu tư mỏ văn phòng gian dịch, kho hàng, cửa hàng giới thiệu sản phẩm (không mang tính sản xuất) trong phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính; thay đổi địa điểm trụ sở chính trong phạm vi tỉnh, TP trực thuộc trung ương.