Điều chỉnh ngưỡng doanh thu và quy định hóa đơn điện tử
Một trong những nội dung đáng chú ý là việc thay thế cụm từ “500 triệu đồng” bằng “1 tỷ đồng” tại nhiều điều khoản quan trọng của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, bao gồm Điều 3, Điều 4, khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18.
Cùng với đó, Nghị định sửa đổi, bổ sung quy định về sử dụng hóa đơn điện tử tại khoản 5 Điều 8 theo hướng phân định rõ nghĩa vụ theo ngưỡng doanh thu.
Cụ thể, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm hơn 1 tỷ đồng phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Trường hợp có nhiều địa điểm kinh doanh, phải sử dụng một mã số thuế chung và ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên hóa đơn.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống, nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu thì được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử từ máy tính tiền kết nối dữ liệu.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới thành lập hoặc có doanh thu năm trước chưa vượt 1 tỷ đồng nhưng trong năm tính thuế phát sinh doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên, thì phải áp dụng hóa đơn điện tử theo quy định. Việc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử phải thực hiện trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cuối cùng của kỳ tính thuế có doanh thu lũy kế vượt ngưỡng.
Bổ sung cơ chế miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định chuyển tiếp
Nghị định cũng bổ sung khoản 15 vào Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, quy định về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp, tổ chức có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống.
Theo đó, tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định đối tượng miễn thuế bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác, theo phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
Đáng chú ý, doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế, nếu dự kiến tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc kỳ tính thuế, nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán theo quy định và không bị tính tiền chậm nộp.
Tuy nhiên, quy định miễn thuế không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà phía liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế.
Về hiệu lực, Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2026.
Đối với các quy định chuyển tiếp, Nghị định nêu rõ: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống đã kê khai, nộp thuế theo quy định trước đó thì được xử lý số thuế đã nộp theo quy định hiện hành.
Trường hợp doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý I/2026 nhưng dự kiến tổng doanh thu năm không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp các quý tiếp theo và được xử lý số thuế nộp thừa theo quy định về quản lý thuế.
Đối với kỳ tính thuế năm 2025 có thời điểm kết thúc sau ngày 1/1/2026, nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện, sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thời gian thuộc năm 2026, tính theo phương pháp phân bổ theo tháng.
