Bộ Tài chính cho biết đang tổ chức lấy ý kiến rộng rãi đối với dự thảo Thông tư hướng dẫn chính sách thuế áp dụng cho hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa trong giai đoạn thí điểm. Việc xây dựng Thông tư được thực hiện trên cơ sở các quy định pháp luật thuế hiện hành đang áp dụng đối với thị trường chứng khoán, phù hợp với định hướng quản lý thận trọng, từng bước của Chính phủ đối với loại hình tài sản mới.
Theo Bộ Tài chính, Chính phủ đã xác định nguyên tắc áp dụng chính sách thuế đối với tài sản mã hóa tại khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP. Theo đó, trong thời gian chưa ban hành chính sách thuế riêng, các hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa được áp dụng như chính sách thuế đối với chứng khoán. Đồng thời, Bộ Tài chính được giao chủ trì hướng dẫn thực hiện chính sách thuế đối với thị trường tài sản mã hóa. Trên cơ sở nhiệm vụ được giao, dự thảo Thông tư đang được xây dựng theo trình tự, thủ tục rút gọn.
Về quan điểm xây dựng, Bộ Tài chính cho biết dự thảo Thông tư bảo đảm tuân thủ các quy định của pháp luật thuế hiện hành, bao gồm Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành. Việc ban hành Thông tư nhằm bảo đảm tính thống nhất, đồng bộ của hệ thống pháp luật, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời, hạn chế vướng mắc trong quá trình tổ chức thực hiện.
Dự thảo Thông tư quy định rõ phạm vi điều chỉnh là chính sách thuế đối với hoạt động giao dịch, chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa trong khuôn khổ thí điểm theo Nghị quyết của Chính phủ. Hoạt động phát hành tài sản mã hóa không thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị quyết, do đó không được đề cập trong dự thảo Thông tư. Cách tiếp cận này nhằm tránh mở rộng chính sách thuế sang các lĩnh vực chưa được cho phép triển khai thí điểm.
Trên cơ sở các sắc thuế đang áp dụng đối với chứng khoán, dự thảo Thông tư tập trung làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động liên quan đến tài sản mã hóa.
Đối với thuế giá trị gia tăng, căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các nghị định, thông tư hướng dẫn, hoạt động kinh doanh chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán hiện nay thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Trên cơ sở đó, dự thảo Thông tư đề xuất quy định hoạt động chuyển nhượng và kinh doanh tài sản mã hóa trong giai đoạn thí điểm cũng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng. Đối với các dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa nhưng không thuộc hoạt động chuyển nhượng, kinh doanh, việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng sẽ thực hiện theo quy định chung của pháp luật về thuế.
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, theo pháp luật hiện hành, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán được xác định là thu nhập khác và thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất phổ thông 20%, trừ trường hợp doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định. Thu nhập tính thuế được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa giá bán và giá mua, sau khi trừ các chi phí hợp pháp liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng như chi phí làm thủ tục pháp lý, phí, lệ phí và các phí giao dịch phát sinh.
Đối với doanh nghiệp nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, pháp luật thuế hiện hành quy định thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán được tính theo tỷ lệ 0,1% trên doanh thu chuyển nhượng phát sinh tại Việt Nam.
Trên cơ sở áp dụng tương tự chính sách thuế đối với chứng khoán, dự thảo Thông tư quy định chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng và cung cấp dịch vụ liên quan đến tài sản mã hóa.
Cụ thể, nhà đầu tư là tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng tài sản mã hóa, thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 20%, trừ trường hợp được áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo quy định. Thu nhập chịu thuế được xác định bằng giá bán tài sản mã hóa trừ giá mua và các chi phí hợp pháp liên quan đến việc chuyển nhượng.
Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa theo quy định của Nghị quyết số 05/2025/NQ-CP, thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ cũng thuộc diện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất 20%, trừ trường hợp được hưởng ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật.
Đối với nhà đầu tư là tổ chức nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, thực hiện chuyển nhượng tài sản mã hóa thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ tại Việt Nam, dự thảo Thông tư quy định áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp 0,1% tính trên doanh thu chuyển nhượng từng lần, tương tự như chính sách đang áp dụng đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán của nhà đầu tư nước ngoài.
