Theo Bộ Tài chính, dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 quy định cụ thể về 21 khoản thu nhập được miễn thuế, trong số đó, bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế so với trước đây, nhằm hỗ trợ, thúc đẩy và khuyến khích các cá nhân làm việc trong các ngành, lĩnh vực ưu tiên phát triển theo chủ trương, định hướng của Đảng và Nhà nước.
Thứ nhất, quy định cụ thể về một số khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân để thể chế hóa các chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước tại Nghị quyết số 57-NQ/TW ngày 22/12/2024 của Bộ Chính trị về đột phá phát triển khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số quốc gia; Nghị quyết số 68-NQ/TW ngày 7/5/2025 của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân.
Theo đó, sẽ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; Miễn thuế trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao; Miễn thuế trong thời hạn 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược ...
Chính sách miễn thuế này được ban hành sẽ cụ thể hóa nội dung Nghị quyết 57-NQ/TW của Đảng, tạo động lực cho các chuyên gia, nhà khoa học làm việc cũng như kiến tạo sức cạnh tranh quốc gia trong kỷ nguyên công nghệ.
Đáng chú ý, dự thảo đặt ra quy định miễn thuế đối với toàn bộ tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ; miễn thuế đối với tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật. Dự thảo về quy định này mang nhiều ý nghĩa thiết thực nhằm hỗ trợ, khuyến khích người lao động, đồng thời tạo đòn bẩy duy trì nhịp độ sản xuất hiệu quả.
Khoản miễn thuế tiếp theo được bổ sung tại dự thảo thuộc lĩnh vực nông nghiệp, đó là quy định về miễn thuế đối với thu nhập từ lợi tức cổ phần của thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp, cá nhân là nông dân ký kết hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”, trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản nhằm thu hút vốn đầu tư, khuyến khích phát triển nền sản xuất nông nghiệp theo hướng tập trung, hiện đại, bền vững theo định hướng của Đảng và Nhà nước;
Liên quan tiền lương hưu, dự thảo đã đề xuất sửa đổi, hoàn thiện quy định miễn thuế đối với tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả (bao gồm cả chi trả hàng tháng và một lần) nhằm khuyến khích sự phát triển của các chương trình hưu trí;
Cuối cùng, để thúc đẩy sự phát triển bền vững của thị trường chứng khoán, dự thảo sửa đổi bổ sung một số quy định miễn thuế, giảm thuế đối với một số khoản thu nhập để khuyến khích các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp lớn thực hiện niêm yết, đa dạng hóa sản phẩm tài chính, kênh phân phối chứng chỉ quỹ; phát triển các công cụ tài chính xanh, tài chính bền vững, sản phẩm phái sinh, các loại hình quỹ đầu tư phức hợp, quỹ hưu trí tự nguyện, phát triển nhà đầu tư tổ chức, nhà đầu tư chuyên nghiệp.
Về nội dung này, dự thảo Nghị định đã đưa ra quy định cụ thể đối với ba trường hợp sau.
Liên quan đến trái phiếu chính quyền địa phương, dự thảo quy định miễn thuế đối với thu nhập từ lãi trái phiếu chính quyền địa phương tương tự như trái phiếu Chính phủ để thúc đẩy sự phát triển của thị trường trái phiếu, giảm chi phí vốn.
Dự thảo cũng quy định miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu kết quả giảm phát thải khí nhà kính của cá nhân được công nhận kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon của cá nhân được cấp tín chỉ carbon; thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh; thu nhập từ chuyển nhượng lần đầu trái phiếu xanh sau khi phát hành bảo đảm tính đồng bộ, thống nhất trong thực hiện các mục tiêu chính sách của Đảng và Nhà nước liên quan đến thúc đẩy tăng trưởng xanh, bảo vệ môi trường.
Trường hợp thứ ba, sẽ bổ sung giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản thành lập theo quy định của Luật Chứng khoán trong thời hạn 5 năm (đến 31/12/2031) nhằm khuyến khích sự phát triển của các quỹ này theo định hướng của Đảng, Nhà nước; quy định miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở thành lập theo pháp luật chứng khoán được nắm giữ từ 2 năm trở lên kể từ ngày mua theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Bên cạnh 16 khoản thu nhập được miễn thuế trước đây, những chính sách miễn, giảm thuế bổ sung tại Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 này thể hiện sự kiến tạo, đồng hành và sẵn sàng chia sẻ nguồn lực với người dân và doanh nghiệp để hướng tới mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội bền vững giai đoạn 2026-2030.
